小規模納稅人

      一、什么是小規模納稅人

     小規模納稅人是指年銷售額在規定標準以下（之前是工業50萬/年、商業80萬/年，現在是500萬/年），并且會計核算不健全，不能按規定報送有關稅務資料的增值稅納稅人。也就是說不能正確核算增值稅的銷項稅額、進項稅額和應納稅額導致會計核算不健全。

    二、小規模納稅人只能開具3%的發票

      小規模納稅人一般只能開具普通發票，不可以開具增值稅專用發票。但如果小規模納稅人向一般納稅人銷售貨物或應稅勞務，購貨方要求銷貨方提供增值稅專用發票時，稅務機關可以為其代開增值稅專用發票。

    三、小規模納稅人的優勢

    1、3萬/月內免稅

        小規模企業，收取3%的增值稅，每月銷售額度不超過3萬的或者季度不超過9萬的，不需要繳稅。超過人才需要繳稅。

     2、簡易征收，方便快捷。

     小規模實行簡易征收或核定征收3個點，納稅申報稍稍簡單一些，不需要考慮進項發票，對于稅負高的企業來說是利好。

     3、記賬報稅便宜

     小規模納稅比一般納稅人便宜，實惠到家。

    四、小規模納稅人的劣勢

      增值稅小規模納稅人同增值稅一般納稅人相比，有以下兩弱點：

    （1）特定情況下，稅負會偏高。

      繳納增值稅時，增值稅小規模納稅人按照銷售收入乘以3%的簡易稅率計算納稅，而增值稅一般納稅人按照銷項稅額減進項稅額的方法計算納稅后，應交增值稅占銷售收入的比例一般要低于3%，有很多企業遠遠低于3%。

    （2）合作機會在一定情況下會變少。

     增值稅小規模納稅人在銷售貨物時只能委托稅務機關代開3%增值稅專用發票，這樣一來很多增值稅一般納稅人企業就不會選擇從增值稅小規模納稅人公司購貨，因為增值稅一般納稅人在購貨時由于不能從增值稅小規模納稅人那里取得17%的增值稅專用發票用于抵扣銷售稅款，所以就會取消同增值稅小規模納稅人業務往來，從而增 值稅小規模納稅人會失去很多與增值稅一般納稅人企業合作的機會。

    （3）不能出口退稅。

     一般納稅人企業出口可以免稅、退稅，小規模企業出口只可免稅

   五、新成立企業是選擇小規模納稅人還是一般納稅人

      1、如果企業的經營業務銷售價格遠遠大于購進價格，選擇小規模納稅人比較有利。增值超過征收率較多（按照適用稅率計算稅負超過征收率，比如超過3%），那肯定是小規模納稅人好。因為小規模納稅人的增值稅稅負和征收率是一致的。

      2、如果納稅人購進時能夠取得增值稅專用發票，選擇一般納稅人比較有利。因為小規模納稅人不能抵扣進項，只能作為成本沖減所得稅應納稅額；如果購進時不易取得增值稅專用發票，意味著不能較好的抵扣進項稅額，那么選擇小規模納稅人比較有利。

      3、或小規?；蛞话慵{稅人。如果小規模納稅人的銷售對象是一般納稅人，對方要求提供增值稅專用發票，這種情況成為一般納稅人就比較有利，因為可以與大公司做生意，不用發愁專用發票的問題。如果銷售對象主要是小微企業或者個人，那就可以選擇小規模納稅人。

    當然，還需要考慮一般納稅人標準問題。達到一般納稅人標準是會被強制按照一般納稅人管理的。

      總而言之，前期創業不易，如果沒有必須要開增值稅專用發票的話，誠之信會計建議可以先成立小規模公司，享受小微企業政策來降低企業成本。

      等到公司發展成熟了，可申請成為一般納稅人。畢竟不論是提升企業形象還是開發客戶，一般納稅人都比小規模納稅人更具有正面作用。

    六、小規模納稅人記賬報稅需求提供的資料

   七、小規模納稅人稅收優惠政策解讀

     關于小微企業免征增值稅和營業稅有關問題的公告稅務總局公告2014年第57號根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》及實施細則、《中華人民共和國營業稅暫行條例》及實施細則、《財政部稅務總局關于暫免征收部分小微企業增值稅和營業稅的通知》（財稅〔2013〕52號）、《財政部稅務總局關于進一步支持小微企業增值稅和營業稅政策的通知》（財稅〔2014〕71號），現將小微企業免征增值稅和營業稅有關問題公告如下：

      一、增值稅小規模納稅人和營業稅納稅人，月銷售額或營業額不超過3萬元（含3萬元，下同）的，按照上述文件規定免征增值稅或營業稅。其中，以1個季度為納稅期限的增值稅小規模納稅人和營業稅納稅人，季度銷售額或營業額不超過9萬元的，按照上述文件規定免征增值稅或營業稅。

     二、增值稅小規模納稅人兼營營業稅應稅項目的，應當分別核算增值稅應稅項目的銷售額和營業稅應稅項目的營業額，月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元）的，免征增值稅；月營業額不超過3萬元（按季納稅9萬元）的，免征營業稅。

    三、增值稅小規模納稅人月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元）的，當期因代開增值稅專用發票（含貨物運輸業增值稅專用發票）已經繳納的稅款，在專用發票全部聯次追回或者按規定開具紅字專用發票后，可以向主管稅務機關申請退還。

    八、我們的優勢：

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